529 계획 - 529 plan

529 계획은 A는 세금 혜택 지정된 수혜자의 미래 고등 교육 비용을 절감 장려하기위한 미국의 투자 수단. 2017 년에는 K-12 공립, 사립 및 종교 학교 수업료가 세금 감면 및 일자리 법 통과 후 고등 교육 비용과 함께 529 계획의 적격 비용으로 포함되었습니다 .

개요

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529 계획은 미국 국세 법 26 USC § 529 섹션 529의 이름을 따서 명명되었습니다 . 대부분의 계획은 주 밖의 투자자를 허용하지만, 주정부의 529 계획에 투자하는 투자자에 대한 보조금 및 장학금 기회, 채권자 보호 및 주 재정 지원 계산 면제와 같은 상당한 주 세금 혜택 및 기타 혜택이있을 수 있습니다. 거주. 529 대학 저축 계획에 대한 기부는 세후 달러로 이루어집니다. 일단 돈이 계좌에 투자되면 세금이 면제되고 그 돈을 적격 교육비로 사용할 때 계획에서 인출 할 때 세금이 부과되지 않습니다. [1] 2013 년에 전체 가족 중 2.5 %만이 529 개의 대학 저축 계좌를 갖고있었습니다. [2]2020 년 8 월 현재 529 개의 대학 저축 계획에 3,600 억 달러 이상이 투자되었습니다. [삼]

529 플랜에는 선불 플랜과 저축 플랜의 두 가지 유형이 있습니다.

  • 선불 플랜
    • 선불 플랜을 사용하면 미래에 사용할 수 있도록 오늘의 요금으로 학점을 구입할 수 있습니다. 따라서 성과는 수업료 인플레이션을 기반으로합니다.
    • 선불 플랜은 주 또는 고등 교육 기관에서 관리 할 수 ​​있습니다.
    • 현재 10 개 주에서는 신규 지원자를 받아들이는 선불 수업료를 제공합니다. 이러한 주에는 플로리다, 일리노이, 메릴랜드, 매사추세츠, 미시간, 네바다, 펜실베니아, 텍사스, 버지니아 및 워싱턴이 포함됩니다. [4] [5]
  • 저축 계획
    • 저축 계획은 모든 성장이 일반적으로 뮤추얼 펀드 로 구성된 기본 투자의 시장 성과를 기반으로한다는 점에서 다릅니다 . 투자자는 사전 설정된 투자 메뉴를 통해 주식과 채권을 선택할 수 있습니다. [1]
    • 대부분의 529 저축 계획은 수혜자가 대학 연령에 가까워짐에 따라 기본 투자가 더 보수적으로되는 다양한 연령 기반 자산 배분 옵션을 제공합니다.
    • 저축 계획은 주에서만 관리 할 수 ​​있습니다.
      • 주에서 저축 계획을 관리하지만 많은 저축 계획에 대한 기록 보관 및 관리 서비스는 일반적으로 뮤추얼 펀드 회사 또는 기타 금융 서비스 회사에 위임됩니다.

으로 2001 년 경제 성장 및 세금 구제 화해 법 (EGTRRA), 529 개 계획은 현재의 명성과 세금 장점을 얻었다. 적격 한 고등 교육 비용에 대한 529 플랜의 적격 분배는 연방 소득세에서 면제됩니다.

2011 년 미국 하원에서 미국 하원 의원 Lynn Jenkins (R-KS)와 Ron Kind (D-WI) 하원 의원 에 의해 SAVER 세액 공제에 529 개의 계획 기부금이 포함되며 적격 비용으로 컴퓨터를 영구적으로 포함하는 법안이 도입되었습니다. , 4 개의 연간 투자 방향 변경을 제공하고 고용주에게 직원의 529 계획에 기여할 인센티브를 제공합니다. [6]

역사

529 대학 저축 계획은 연방 정부가 아닌 주에서 시작되었습니다. 학비가 해마다 증가함에 따라 미시간 주에서 운영하는 선불 학비 프로그램은 미시간 교육 신탁 (MET) 제안으로 수천 미시간 가정의 증가하는 불안을 해결했습니다. 이것은이 주 신탁이 미시간 공립 대학 또는 대학교의 지정된 수혜자에게 향후 수업료를 지불 할 것이라는 약속의 대가로 주 주민들이 고정 금액을 지불 할 수있는 기금을 만들었습니다.

이는 향후 수업료 인상에 영향을받지 않는 향후 수업료를 선불 할 수있는 기회를 제공했습니다. 이 이니셔티브는 첫 번째 선불 수업료 프로그램을 시작한 다른 주에 대한 관심을 불러 일으켰습니다.

판결이 요청할 수 수 있도록 미시간는 자신의 출시를 지연 국세청 배열의 세금 측면에 관한 (IRS). IRS는 "선불 된 수업료 계약"의 구매자가 자금이 분배되거나 환불되는 해까지 계약의 발생 가치에 대해 과세하지 않도록 허용했습니다. 또한 미시간 주에서 설립 한 신탁 펀드는 선불금을 받고 투자 된 펀드 수입에 대한 소득세를 받아야했습니다.

미시간 에듀케이션 트러스트 (MET)는 미시간 주민들과 학비 선불 계약을 체결했습니다. 약 55,000 명이 프로그램에 등록했습니다. MET는 투자 수입에 대해 연방 소득세를 납부했으며 1990 년에 IRS에 환급 소송을 제기했습니다. 이 사건은 처음으로 IRS에 찬성으로 결정되었지만, 1994 년 항소에서 제 6 순회 항소 법원은 지방 법원 판사의 결정을 뒤집었고 미시간의 유리한 것으로 판결되었습니다.

한때 MET는 시장 가치보다 낮은 선불 된 수업료 계약을 판매했고 프로그램은 적절한 가격으로 조정되어야했습니다. 오늘날 가장 크고 성공적인 선불 프로그램 중 하나로 남아 있습니다.

그 후 의회는 자격을 갖춘 주 학비 프로그램을 승인하는 새로운 법안을 통과 시켰습니다. 이것은 이제 1996 년 중소기업 직업 보호법 의 일부입니다 . 섹션 529가 내국세 법 에 추가되어 적격 주 프로그램에 면세를 부여하고 참가자의 미 분배 소득에 대한 세금을 연기했습니다.

섹션 529는 클린턴 행정부의 의제로 진행되었으며 1997 년 납세자 구제법 (TRA) 일부가되었습니다 . TRA는 학자금 대출 공제, 고등 교육을위한 벌금없는 IRA 철회, 적격 비용 목록에 숙식 추가 등을 변경했습니다.

섹션 529 분배를 면세로 만드는 또 다른 조항이 법안에 추가되었습니다. 빌 클린턴 은이 조항을 거부했습니다.

조지 W. 부시 가 대통령이었던 2001 년에, 이전에 거부 된 변경 사항을 포함하는 새로운 세금 법안이 상원과 하원에서 작성되었습니다.

제한된 민주적 지원으로 2001 년 경제 성장 및 조세 감면 조정법 (EGTRRA)이 2001 년 6 월 7 일에 법으로 서명되었습니다.

연방 예산 제약으로 인해 EGTRRA는 새로운 법의 모든 세금 조항이 2010 년 12 월 31 일에 만료 될 것이라고 밝혔습니다. 의회 지도자들은 모든 EGTRRA 비용을 섹션 529에 부과하는 2006 년 연금 보호법 (PPA)에 조항을 삽입하기로 결정했습니다. 적격 분배에 대한 면세 대우를 포함하여 영구적입니다.

수년에 걸쳐 529 계획의 구조 및 마케팅에 대한 변경은 성장에 기여했습니다. 주들은 전문 투자 커뮤니티와 협력하여 뮤추얼 펀드의 느낌으로 529 개의 계획을 제공 할 수있었습니다. 또한 등록 된 브로커와 투자 자문가는 가족이 529 계획을 이해하고 적절한 투자를 선택하는 데 직접 도움을 줄 수 있습니다.

채택 증가로 이어진 기타 변경 사항은 다음과 같습니다 : 세금, 재정 지원, 자산 보호에 관한 연방 법률; 지속적인 프로그램 개선; 비용 절감; 관대 한 주 인센티브; 긍정적 인 언론 보도; 사람들이 프로그램에 등록 할 수있는 대학 저축 등록 소. [7] 일부 고용주는 퇴직 계획과 유사하거나 기여금 매칭을 통해 529 계획을 직원에게 혜택으로 제공합니다. [8]

2014 년 의회는 Achieving a Better Life Experience (ABLE) 법안을 통과시켜 ABLE 계정 의 토대를 마련했습니다 . ABLE 또는 529A 계정은 장애 수혜자의 특별한 필요를위한 저축 목적을 제외하고는 529 계획과 유사합니다. [9]

2015 년 국정 연설에서 오바마 대통령 은 529 계획의 분배에 대한 면세 지위를 제거 할 것을 제안했습니다. 그는 강력한 반대에 부딪힌 후 제안을 포기했습니다. [10]

감세 2017 년 잡스 법은 크게 K-12 공공, 민간 및 종교 학교 수업료를 포함하는 529 개 계획을 확대했다. Cruz 수정안이라고하는 원래의 계획은 홈 스쿨 비용도 529 계획의 자격을 갖추도록 요구했지만 상원의 Byrd 규칙 으로 인해 홈 스쿨 비용 조항은 상원 의원에 의해 피해를 입었고 K-12 수업료 조항은 허용되었습니다. 새로운 법률에 따르면 529 계획은 모든 K-12 학교 수업료를 아동 1 인당 연간 $ 10,000까지 지원하는 데 사용할 수 있습니다. [11] 안전한 법은 더 커버 학생 대출 상환에 529 개 계획의 사용을 확대했다. [12]감세 및 일자리 법은 또한 ABLE 계정 수혜자가 원래 529 수혜자이거나 자격을 갖춘 가족 구성원 인 한 529 계획에서 ABLE 계정으로의 이월을 허용했습니다. 허용되는 연간 롤오버 금액은 현재 과세 연도에 발생한 기타 기여금을 차감 한 표준 IRS 선물 세금 면제로 설정됩니다. [13]

적격 교육비로 사용

529 플랜의 돈은 미국 및 일부 외국 대학의 공인 된 대학, 대학 또는 직업 학교에서 공부하는 데 필요한 수업료, 수수료, 책, 용품 및 장비에 사용할 수 있습니다.

기금 수혜자가 적어도 하프 타임 학생 인 한, 그 돈은 숙식을 위해 사용할 수 있습니다. 캠퍼스 밖 주거 비용은 대학이 연방 재정 지원 목적으로 출석 비용에 포함하는 숙식비 한도까지 보장됩니다.

적격 교육 비용에는 학자금 대출 및 학자금 대출이자가 포함되지 않습니다.

위의 적격 교육 비용에 사용되지 않는 529 플랜의 분배는 소득세 및 분배의 소득 부분에 대한 추가 10 % 조기 분배 벌금이 부과됩니다. 다음 조건 중 하나라도 충족되면 세금 벌금이 면제됩니다.

  • 지정된 수혜자가 사망하고 분배는 다른 수혜자 또는 지정된 수혜자의 유산으로 이동합니다.
  • 지정된 수혜자가 장애인이됩니다. 신체적 또는 정신적 상태로 인해 실질적으로 유익한 활동을 할 수 없다는 증거가있는 경우 장애인으로 간주됩니다. 의사는 개인의 상태가 사망으로 이어 지거나 무기한 지속될 것으로 예상 될 수 있음을 결정해야합니다.
  • 지정된 수혜자는 다음 중 하나를받습니다.
    • 총수입에서 제외 할 수있는 유자격 장학금
    • 퇴역 군인의 교육 지원
    • 고용주가 제공하는 교육 지원
    • 교육 비용으로받은 기타 비과세 지급 (선물, 유증 또는 상속 제외)
  • 분배금은 수혜자가 원래 펀드 수혜자이거나 자격을 갖춘 가족 구성원 인 ABLE 계정으로 롤오버됩니다.

장점

529 계획에는 많은 이점이 있습니다.

첫째, 기부금이 기부자의 연방 소득세 책임에서 공제되지는 않지만, 많은 주에서는 기부자의 기부금 전부 또는 일부에 대해 주 소득세 혜택을 제공합니다. 잠재적 인 주 소득세 공제 가능성 외에도 529 플랜의 주요 이점은 원금이 과세 유예되고 수혜자의 대학 비용에 대한 분배가 세금에서 면제된다는 것입니다.

많은 주에서는 계정 소유자가주의 섹션 529 계획에 대한 기여금에 대해 전체 또는 부분 주 소득세 공제 또는 세금 공제를 제공합니다. 지금까지 총 35 개 주와 컬럼비아 특별구가 그러한 공제를 제공합니다. 캘리포니아, 델라웨어, 하와이, 켄터키, 메인, 뉴저지 및 노스 캐롤라이나에는 현재 주 소득세가 있지만주의 529 대학 저축 계획에 대한 기여금에 대해 주 소득세 공제 또는 세금 공제를 제공하지 않습니다. 알래스카, 플로리다, 네바다, 사우스 다코타, 테네시, 텍사스, 뉴햄프셔, 워싱턴 및 와이오밍에는 주 소득세가 없습니다. 다른주의 섹션 529 계획에 대한 기부금은 일반적으로 계좌 소유자의 고국에서 공제되지 않습니다. 애리조나, 아칸소, 캔자스, 미네소타, 미주리, 몬태나 및 펜실베니아 만이 주 세금 평등을 제공합니다.[14]

둘째, 기부자는 계정에 대한 통제권을 유지합니다. 몇 가지 예외를 제외하고 지정된 수혜자는 자금에 대한 권리가 없습니다. 대부분의 계획은 기부자가 자신의 사용을 위해 언제든지 기금을 회수 할 수 있도록합니다. 그러나 "비 적격"인출이 이루어지면 소득 부분에 소득세와 10 %의 벌금이 추가로 부과됩니다.

셋째, 529 계획은 대학 비용을 절약 할 수있는 편리한 방법을 제공 할 수 있습니다. 사용할 529 계획을 선택한 후 기부자는 간단한 등록 양식을 작성하고 기부를합니다 (또는 자동 입금 신청). 계정의 지속적인 투자는 기부자가 아닌 계획에 의해 처리됩니다. 계획 자산은 주 재무 실 또는 프로그램 관리자로 고용 된 외부 투자 회사에서 전문적으로 관리합니다. 기부자는 인출 연도까지 과세 또는 비과세 소득을보고하는 양식 1099를받지 않습니다. 투자 전환이 필요한 경우 기부자는 매년 529 저축 프로그램에서 다른 옵션으로 변경하거나 (프로그램 허용) 이전 12 년에 수혜자에 대한 이러한 롤오버가 발생하지 않은 경우 계정을 다른주의 프로그램으로 롤오버 할 수 있습니다. 개월. 529 계획은 일반적으로 최소 시작 및 기여 요구 사항이 매우 낮습니다. 다른 투자 수단에 비해 수수료는 낮지 만 계획을 관리하는 주에 따라 다릅니다. 마지막으로, 모든 사람이 529 플랜을 이용할 수 있으며, 넣을 수있는 금액은 상당합니다 (많은 주 플랜에서 수혜자 당 $ 300,000 이상). 일반적으로 소득 제한이나 연령 제한은 없습니다.

529 계획에있는 자산의 마지막 장점은 기부자가 회수 할 수 있지만 (소득세 및 모든 이익에 대한 10 % 추가 벌금이 적용됨) 자산이 기부자의 자산에 포함되지 않는다는 것 입니다. 재산세 목적. 따라서 529 계획은 자산을 자산 외부로 이동하는 자산 계획 도구로 사용될 수 있으며 향후 자금이 필요할 경우 일부 통제 수단을 유지합니다. 수혜자를 지정해야하며 소득세 절감액은 결국 교육에 지출되는 경우에만 얻을 수 있습니다. 그러나 경우에 따라 교육비를 지출하지 않고도 유산 세를 줄일 수 있습니다.

또한 2007 년 대학 비용 절감 및 접근법에 따라 529 개의 대학 저축 계획과 선불 된 학비 계획은 이제 계정 소유자 (일반적으로 부모)의 자산으로 취급되므로 학생의 재정 지원 자격에 거의 영향을 미치지 않습니다. . [15]

세 이하 2019의 안전한 법률 , 최대 자금의 $ 10,000 529 계획에서 학생 대출 비용으로 사용할 수 있습니다. [12]

양도 가능

Another benefit associated with 529 Plans is the ability to transfer unused amounts to other qualified members of the beneficiary's family without incurring any tax penalty.[16] According to the IRS website (Publication 970), this type of transfer is known as a Rollover and is explained at length in their Qualified Tuition Program (QTP) section. Any amount paid to another QTP within 60 days of distribution is considered Rolled Over and does not require reporting anywhere on Form 1040 or 1040NR.

Qualified members of the beneficiary's family include the beneficiary's:

  • Spouse
  • Son, daughter, stepchild, foster child, adopted child, or a descendant of any of them.
  • Brother, sister, stepbrother, or stepsister.
  • Father or mother or ancestor of either.
  • Stepfather or stepmother.
  • Son or daughter of a brother or sister.
  • Brother or sister of father or mother.
  • Son-in-law, daughter-in-law, father-in-law, mother-in-law, brother-in-law, or sister-in-law.
  • The spouse of any individual listed above.
  • First cousin.

Disadvantages

While the number and types of 529 plans are growing, not all investment vehicles are available in 529 form.

Unlike almost all other types of tax-deferred plans, such as 401(k) plans, IRS rules allow only two exchanges or reallocation of assets per year in a 529 plan. This limitation also applies to ABLE accounts.

The earnings portion of money withdrawn from a 529 plan that is not spent on eligible college expenses (or rolled over into an ABLE account for any eligible family member) will be subject to income tax, an additional 10% federal tax penalty, and the possibility of a recapture of any state tax deductions or credits taken. For example, if $50,000 is contributed to a 529 plan, where it grows to $60,000 over time, and an unqualified withdrawal is made for the entire amount, the $10,000 gain is taxable and a 10% penalty on the $10,000 is applicable (i.e. $1,000).

Paying qualified expenses directly from a 529 account that is owned by someone other than the student or parent may reduce a student's eligibility for need-based financial aid.[17]

Paying college expenses directly from a 529 account may reduce eligibility for the American Opportunity Tax Credit, due to IRS coordination restrictions. To claim the full credit (in addition to meeting other criteria, such as income limits), $4,000 of college tuition and textbook expenses per year should be paid from non-529 plan funds.[18]

Because 529 plans are offered state by state, a person's own state's 529 plan may have much higher fees (expense ratios) than available alternatives. And 529 plans are not required to disclose their expense ratios in marketing materials. That can be important because 529 fund option investment fees can range from under 0.4% to more than 1.1%. The difference can be significant: a family saving $2,000 each year for 18 years for their child's college tuition. A 0.4% fee plan would cost them about $1,400 in total fees, while a 1.1% fee plan would cost over $4,000 in total fees. That's an additional $2,600 in unnecessary costs. Generally, direct-sold 529 plans have lower fees than advisor-sold 529 plans.[19]

Deductibility of losses

In certain circumstances where a 529 account has experienced investment losses over the term of its existence, the contributor to the account may withdraw the funds and have the losses deducted from taxable income (but not counted as such for Alternative Minimum Tax purposes).[20]

Gift tax considerations

Contributions to 529 plans are considered gifts under the federal gift tax regulations and hence any contributions in excess of $15,000 if filing single (or $75,000 over five years) or $30,000 if filing married jointly (or $150,000 over a five-year period) count against the one-time gift/estate tax exemption. The five-year period is known as the five-year carry-forward option: Once the single donor puts in $75,000 or the married jointly donor puts in $150,000, they are not able to make another contribution (gift) to that individual (without using part of their lifetime gifting exclusion) for five years.[21]

Since tuition payments to an educational institution are not subject to the annual gift limitation, parents who are trying to minimize estate taxes may be better off making their annual gifts to another vehicle such as a Uniform Transfers to Minors Act (UTMA) account and then paying the tuition directly. However, this may significantly reduce the student's eligibility for need-based financial aid.

See also

References

  1. ^ a b Schramm, Michael (October 22, 2019). "What Is a 529?". Morningstar.com. Retrieved July 29, 2020.
  2. ^ "Saving for College and Section 529 Plans". Board of Governors of the Federal Reserve System. February 3, 2016.
  3. ^ Hume, Madeline (October 27, 2020). "The Top 529 College Savings Plans of 2020". Morningstar, Inc. Retrieved 2020-10-29.
  4. ^ "Prepaid Contract 529 College Savings Plans". Savingforcollege.com. Retrieved 18 October 2014.
  5. ^ "Prepaid Unit/Guaranteed Savings 529 College Savings Plans". Savingforcollege.com. Retrieved 30 December 2014.
  6. ^ "House Legislation Enhances 529 College Savings Plans Will Aid Moderate Income Savers" (Press release). Collegesavings.org. Retrieved 29 October 2014.
  7. ^ Hurley, Joseph F. (2013). The Best Way To Save for College. A complete guide to 529 plans (10th ed.). Pittsford, New York: Saving for College, LLC. pp. 11–23. ISBN 978-0-9815491-9-4.
  8. ^ Lisa Ward (2016-03-27). "The Latest Corporate Benefit: the 529 Plan". The Wall Street Journal. Retrieved 2016-07-11.
  9. ^ Carrns, Ann (2016-05-06). "529A Accounts Let Disabled Save Without Risk to Government Aid". The New York Times. Retrieved 2017-11-16.
  10. ^ Weisman, Jonathan (2015-01-27). "Obama Relents on Proposal to End '529' College Savings Plans". The New York Times. Retrieved 2018-08-15.
  11. ^ https://www.courier-journal.com/story/news/education/2017/12/21/donald-trump-private-school-tax-break/919204001/ . Retrieved 24 December 2017.
  12. ^ a b Singletary, Michelle (2019-12-23). "A new law is bringing big changes for retirement savers, especially parents". The Washington Post. Retrieved 2019-12-30.
  13. ^ "Tax reform affects ABLE accounts, saver's credit, 529 rollovers". Internal Revenue Service. August 30, 2018. Retrieved March 29, 2020.
  14. ^ "State Tax Deduction or Credit for Contributions". Savingforcollege.com. Retrieved 15 August 2018.
  15. ^ "Financial Aid Process Favors Savings for College". Collegesavings.org. Archived from the original on 2014-10-29. Retrieved 29 October 2014.
  16. ^ "529 Plans: Questions and Answers". Irs.gov. Retrieved 29 October 2014.
  17. ^ Anne Tergesen (2012-07-28). "Grandma's Help Hurts College Aid". The Wall Street Journal. Retrieved 2013-01-07.
  18. ^ Lynn O'Shaughnessy (2014-03-18). "How to claim a $2,500 college tax credit". CBS News. Retrieved 2014-07-15.
  19. ^ "529 fee study". savingforcollege.com. 2018-07-23. Retrieved 2018-08-15.
  20. ^ "A Little-Known Tax Break for Bruised 529s". WSJ. 12 November 2008. Retrieved 29 October 2014.
  21. ^ "6-year gift tax averaging". Savingforcollege.com. Retrieved 8 June 2018.

External links