501 (c) (3) 조직 - 501(c)(3) organization

501 (c) (3) 조직 의 제목 (26)의 회사, 신탁, 비법 인 단체 또는 조직의 다른 종류의 섹션 501 (C)에서 연방 소득세를 면제 (3)는 미국 코드 . 미국에있는 29 개 유형의 501 (c) 비영리 단체 [1] 중 하나입니다 .

501 (c) (3) 면세는 종교적 , 자선 적 , 과학적 , 문학적 또는 교육적 목적으로 만 조직되고 운영되는 단체에 적용되며 , 공공 안전 테스트 , 국내 또는 국제 아마추어 스포츠 대회 육성 , 예방 어린이 , 여성 또는 동물대한 학대 . 501 (c) (3) 면제 비 통합에도 적용 지역 가슴 , 펀드 연관 협력 또는 재단 조직과 그 목적만으로 동작. [2] [1]지원 조직도 있습니다. 종종 축약 형으로 "친구"조직이라고합니다. [3] [4] [5] [6] [7]

26 USC § 170대부분의 501 (c) (3) 조직에 자선 기부하는 일부 기부자에게 연방 소득세 공제를 제공합니다 . 규정은 그러한 공제를 허용하기 위해 확인해야하는 사항을 지정합니다 (예 : $ 250 이상의 기부에 대한 영수증).

기부와 관련된 세금 공제 때문에 501 (c) (3) 지위의 상실은 자선 단체의 지속적인 운영에 치명적이지는 않지만 매우 어려울 수 있습니다. 많은 재단과 기업 매칭 펀드 는 그러한 지위없이 자선 단체에 자금을 제공하지 않기 때문입니다. 개별 기부자는 공제를 사용할 수 없기 때문에 그러한 자선 단체에 기부하지 않는 경우가 많습니다. [ 인용 필요 ]

종류

501 (c) (3) 조직의 두 가지 면제 분류는 다음과 같습니다. [8]

  • 공공 자선 단체 에 의해 식별 국세청 "가 아닌 개인 기초"로 (IRS)은 일반적으로 일반 대중 또는 정부에서 직접 또는 간접적으로 소득의 상당 부분을받습니다. 대중의 지원은 소수의 개인이나 가족에 국한되지 않고 상당히 광범위해야합니다. 공공 자선 단체는 509 (a) (0)에서 509 (a) (4)까지의 섹션에 따라 국세 법에 정의되어 있습니다. [ 인용 필요 ]
  • 비 운영 재단이라고도 하는 사립 재단 은 대부분의 수익을 투자 및 기부금에서받습니다. 이 수입은 자선 활동을 위해 직접 지급되는 것이 아니라 다른 조직에 보조금을 제공하는 데 사용됩니다. 민간 재단은 509 (a) 항에 따라 내국세 법에서 공공 자선 단체로 인정되지 않는 501 (c) (3) 조직으로 정의되어 있습니다. [ 인용 필요 ]

상태 획득

면세 지위를 얻기위한 기본 요구 사항은 조직이 IRS가 면세 목적으로 분류 한 목적에 대한 권한을 특별히 제한한다는 것입니다. 광범위하고 일반적인 목적의 혜택을받는 영리 기업과 달리 비영리 단체는 면세 지위로 기능 할 수있는 권한이 제한되어야하지만, 비영리 기업은 기본적으로 특별히 제한 할 때까지 권한이 제한되지 않습니다. 정관 또는 비영리 기업 세칙. 이러한 권한 제한은 IRS와 주 차원에서 면세 지위를 획득하는 데 중요합니다. [9] 조직은 IRS 양식 1023 을 제출하여 501 (c) (3) 면세를 획득 합니다. [10] 2006 년 기준조직의 연간 총 영수증이 평균 $ 10,000 이상이 될 것으로 예상되는 경우 양식에는 $ 850 제출 수수료가 함께 제공되어야합니다. [11] [12] 연간 총 수입이 평균 $ 10,000 미만이 될 것으로 예상되는 경우 제출 수수료는 $ 400로 감소합니다. [11] [12] 1023 양식을 제출할 필요없이 501 (c) (3)에 따라 자동으로 면세 대상으로 취급되는 조직이 있습니다.

  • 교회, 통합 된 보조 조직, 교회 협약 또는 협회. 대회 또는 교회 연합은 일반적으로 회중 교회의 조직 구조를 나타냅니다. [13] 교회의 규칙 또는 연관도 종교 활동을 수행하기 위해 함께 작동하는 각종 교 교회 협력 사업을 참조 할 수있다. [14] [15]
  • 민간 재단이 아니고 총 수입이 5,000 달러 이하인 조직 [16]

IRS는 2013 년 Cyber ​​Assistant라는 소프트웨어 도구를 출시했으며 2014 년에 Form 1023-EZ에 의해 성공했습니다.

조직이 결정을 신청했고 결정과 관련하여 실제 논란이 있거나 국세청이 결정을 내리지 못한 경우 조직이 지위를 획득 할 수있는 다른 방법이 있습니다. 이 경우 미국 조세 법원 , 컬럼비아 특별구의 미국 지방 법원미국 연방 청구 법원은 조직이 다음과 같은 행정적 구제책을 다한 경우 조직의 자격에 대한 선언적 판결을 내릴 수 있는 동시 관할권 을 갖습니다. 국세청. [17] [18]

1969 년 10 월 9 일 이전에 비영리 조직은 먼저 양식 1023을 제출하고 결정 서신을 받아 국세청 승인을받지 않고도 섹션 501 (c) (3)에 따라 면세를 선언 할 수있었습니다. [19] 해당 날짜 이전에 그렇게 한 비영리 조직은 여전히 ​​국세청의 지위에 대한 도전을받을 수 있습니다. [19]

세금 공제 가능한 자선 기부

개인은 종교, 자선, 과학, 문학 또는 교육 목적으로 만 조직되고 운영되는 501 (c) (3) 조직에 자선 기부에 대해 세금 공제를 받거나 국내 또는 국제 아마추어 스포츠 대회를 육성 할 수 있습니다 (그러나 활동의 일부가 운동 시설 또는 장비 제공을 포함하지 않는 경우에만 해당) 또는 어린이 또는 동물에 대한 학대를 방지하기위한 것입니다. [20]

개인은 공공 안전 테스트를 위해 독점적으로 조직되고 운영되는 501 (c) (3) 조직에 대한 선물에 대해 세금 공제를받을 수 없습니다. [21]

사립 501 (c) (3) 학교 또는 교회 학교에 지불 한 수업료의 경우 지불금은 수취인 또는 수취인의 자녀에게 제공되는 서비스에 대한 지불이기 때문에 세금 공제 가능한 자선 기부금이 아닙니다. [22] [23] [24] 지불은 교회 학교의 교과 과정의 상당 부분이 종교 교육 경우에도 세금 공제 기부금은 없습니다. [25] [26] 지불은 세금 공제 자선 기여를 할 들어, 금융 혜택을 조달 기대하지 돈 또는 기타 재산의 자발적인 전송이 전송 양이 동일해야합니다. [27]

501 (c) (3) 조직에 기부하기 전에 기부자는 검색 가능한 온라인 IRS 자선 단체 목록을 참조하여 해당 조직이 세금 공제 가능한 자선 기부를받을 자격이 있는지 확인할 수 있습니다. [28]

소비자는 501 (c) (3) 조직의 부적절하거나 사기성 (예 : 모금, 정치 캠페인, 로비 활동) 활동에 대해 불만을 제기하기 위해 문서와 함께 IRS 양식 13909를 제출할 수 있습니다. [29]

대부분의 501 (c) (3)에 연간 수익률에 이름과 국세청에 대한 특정 큰 기부자의 주소를 공개해야하지만,이 정보가 필요하지 않은 대중에게 제공한다, [30] 조직이 아니라면 민간 재단. [31] 교회는 일반적으로보고 요구 사항에서 제외된다. [32]

투명도

모든 501 (c) (3) 조직은 양식 1023 또는 양식 1023-EZ 및 첨부 파일, 증빙 문서 및 국세청과의 후속 서신을 포함하여 세금 면제 신청서를 공개 조사에 사용할 수 있도록해야합니다. [33] 동일한 공공 검사 요구 사항이 조직의 연간 보고서, 즉 모든 첨부 파일, 지원 문서 및 후속 조치를 포함 하여 양식 990 , 양식 990-EZ, 양식 990-PF, 양식 990-T 및 양식 1065에 적용됩니다. 국세청과의 서신 (스케줄 B의 기부자 이름과 주소 제외) [33] [34]연간 보고서는 제출 기간 연장을 포함하여 보고서 마감일로부터 3 년 동안 공개적으로 제공되어야합니다. [33] [34]

국세청은 온라인 면세 조직 검색을 통해 특정 501 (c) (3) 조직에 대한 정보를 제공합니다. [35] [36]

민간 비영리 조직인 GuideStar 는 501 (c) (3) 조직에 대한 정보를 제공합니다. [37] [38]

ProPublica의 비영리 단체 탐색기는 각 조직의 양식 990 사본과 일부 조직의 경우 감사 된 재무 제표를 제공합니다. [39]

Open990은 시간 경과에 따른 조직에 대한 정보의 검색 가능한 데이터베이스입니다. [40]

정치 활동에 대한 제한

섹션 501 (c)는 (3) 조직이 결과로서, 선거 후보지지 금지되는 존슨 개정 제정 1954. [41] 제 501 (c) (3) 조직이 제한 될 수 있습니다 로비 갖는 선택 사이를 로비 활동에 대한 상한선을 설정하는 두 세트의 규칙. 섹션 501 (c) (3) 조직은 이러한 규칙을 위반할 경우 면세 자격을 상실 할 위험이 있습니다. [42] [43] 정치 활동에 참여하여 501 (c) (3) 지위를 상실한 조직은 이후에 501 (c) (3) 지위를받을 수 없습니다. [44]

교회

교회는 면세 지위를 획득하고 유지하기 위해 특정 요건을 충족해야합니다. 이것들은 "IRS 간행물 1828 : 교회 및 종교 단체를위한 세금 안내서"에 요약되어 있습니다. [45] 이 안내서는 501 (c) (3) 지정에 따라 교회에서 허용하는 활동과 허용하지 않는 활동에 대해 설명합니다. [45]

1980 년 에 컬럼비아 특별구의 미국 지방 법원은 내국세 법에 따라 종교 조직이 교회로 간주되는지 여부를 결정하는 14 단계 테스트를 승인했습니다.

  1. 별개의 법인
  2. 인정 된 신조와 예배의 형태;
  3. 명확하고 뚜렷한 교회 정부;
  4. 교리와 규율에 대한 공식적인 규범
  5. 뚜렷한 종교사;
  6. 다른 교회 나 교단과 관련이없는 회원
  7. 교회를 섬기는 안수 목사들의 완전한 조직;
  8. 소정의 과정을 이수한 후 선발 된 안수 목사
  9. 자체 문학;
  10. 설립 된 예배 장소
  11. 정규 교회;
  12. 정기적 인 종교 서비스
  13. 젊은이들의 종교 교육을위한 주일 학교;
  14. 목사 준비를위한 학교.

조직 된 사역에 의해 봉사하는 확립 된 회중을 ​​갖는 것이 가장 중요합니다. [46] 점 4, 6, 8, 11, 12, 13은 특히 중요하다. 그럼에도 불구하고 14 점 목록은 지침이며 모든 것을 포괄하는 것은 아니며 기타 관련 사실 및 상황이 요인이 될 수 있습니다. [46] 내국세 법 목적을위한 교회에 대한 명확한 정의는 없지만 1986 년에 미국 조세 법원 은 "교회는 상호 유지되는 신앙의 종교적 목적을 달성하기 위해 함께 결합하는 일관된 개인 및 가족 그룹입니다. 즉, 교회의 종교적 목적을 달성하기위한 주요 수단은 공동 예배와 신앙으로 관련된 개인 그룹을 정기적으로 모으는 것입니다. "[47] [48] 교회는 확실히 물리적으로 그 예배에 참석하는 사람들의 그룹이 존재하지 않는 한 자신이 회중을 구성하지 않는, 라디오로 라디오 방송을 종교적 서비스를 방송 할 수있는 동안 미국 세금 법원은 그 주장했다. [49] 교회는 오히려 하나 개의 공식적인 위치에보다 다양한 특정 위치에서 예배를 수행 할 수 있습니다. [50] 교회는 교회가 개별 구성원의 전통적인 설립 목록이없는 경우에도, 사람들의 상당수가 정기적으로 교회와 자신을 연관이있을 수 있습니다. [50]

면세 교회 자격을 얻으려면 교회 활동이 조직 운영의 중요한 부분이어야합니다. [51] [52]

특정 종교의 종교적 신념에 부합하는 방식으로 식당 및 식료품 점을 운영하는 것과 같이 실질적으로 면제되지 않는 상업적 목적을 포함하는 조직은 면세 교회로 인정되지 않습니다. [53]

정치 캠페인 활동

섹션 501 (c) (3)에 설명 된 조직은 공직 선거개입하기위한 정치 캠페인 활동을 수행하는 것이 금지됩니다 . [54] 국세청 웹 사이트는이 금지에 대해 자세히 설명합니다. [54]

내국세 법에 따라 모든 섹션 501 (c) (3) 조직은 선거 공직 후보자를 대신하여 (또는 반대하는) 정치 캠페인에 직접 또는 간접적으로 참여하거나 개입하는 것이 절대적으로 금지됩니다. 공직 후보를 찬성하거나 반대하는 조직을 대신하여 정치 캠페인 기금에 대한 기부 또는 공개 입장 진술 (구두 또는 서면)은 정치 캠페인 활동 금지를 분명히 위반합니다. 이 금지 사항을 위반하면 면세 자격이 거부되거나 취소되고 특정 소비세가 부과 될 수 있습니다.

Certain activities or expenditures may not be prohibited depending on the facts and circumstances. For example, certain voter education activities (including presenting public forums and publishing voter education guides) conducted in a non-partisan manner do not constitute prohibited political campaign activity. In addition, other activities intended to encourage people to participate in the electoral process, such as voter registration and get-out-the-vote drives, would not be prohibited political campaign activity if conducted in a non-partisan manner.

On the other hand, voter education or registration activities with evidence of bias that (a) favor one candidate over another, (b) oppose a candidate in some manner, or (c) favor a candidate or group of candidates, constitute prohibited participation or intervention.

Constitutionality

Since section 501(c)(3)'s political-activity prohibition was enacted, "commentators and litigants have challenged the provision on numerous constitutional grounds," such as freedom of speech, vagueness, and equal protection and selective prosecution.[55] Historically, Supreme Court decisions, such as Regan v. Taxation with Representation of Washington, suggested that the Court, if it were to squarely examine the political-activity prohibition of § 501(c)(3), would uphold it against a constitutional challenge.[55] However, some have suggested that a successful challenge to the political activities prohibition of Section 501(c)(3) might be more plausible in light of Citizens United v. FEC.[56]

Lobbying

In contrast to the prohibition on political campaign interventions by all section 501(c)(3) organizations, public charities (but not private foundations) may conduct a limited amount of lobbying to influence legislation. Although the law states that "no substantial part" of a public charity's activities can go to lobbying, charities with large budgets may lawfully expend a million dollars (under the "expenditure" test), or more (under the "substantial part" test) per year on lobbying.[57]

The Internal Revenue Service has never defined the term "substantial part" with respect to lobbying.[58]

To establish a safe harbor for the "substantial part" test, the United States Congress enacted §501(h), called the Conable election after its author, Representative Barber Conable. The section establishes limits based on operating budget that a charity can use to determine if it meets the substantial test. This changes the prohibition against direct intervention in partisan contests only for lobbying. The organization is now presumed in compliance with the substantiality test if they work within the limits. The Conable election requires a charity to file a declaration with the IRS and file a functional distribution of funds spreadsheet with their Form 990. IRS form 5768 is required to make the Conable election.[59]

Foreign activities

A 501(c)(3) organization is allowed to conduct some or all of its charitable activities outside the United States.[60][61] A 501(c)(3) organization is allowed to award grants to foreign charitable organizations if the grants are intended for charitable purposes and the grant funds are subject to the 501(c)(3) organization's control.[62] Additional procedures are required of 501(c)(3) organizations that are private foundations.[61][63]

Allowance of tax-deduction by donors

Donors' contributions to a 501(c)(3) organization are tax-deductible only if the contribution is for the use of the 501(c)(3) organization, and that the 501(c)(3) organization is not merely serving as an agent or conduit of a foreign charitable organization.[62] The 501(c)(3) organization's management should review the grant application from the foreign organization, decide whether to award the grant based on the intended use of the funds, and require continuous oversight based on the use of funds.[62]

If the donor imposes a restriction or earmark that the contribution must be used for foreign activities, then the contribution is deemed to be for the foreign organization rather than the 501(c)(3) organization, and the contribution is not tax-deductible.[62]

The purpose of the grant to the foreign organization cannot include endorsing or opposing political candidates for elected office in any country.[62]

Foreign subsidiaries

If a 501(c)(3) organization sets up and controls a foreign subsidiary to facilitate charitable work in a foreign country, then donors' contributions to the 501(c)(3) organization are tax-deductible even if intended to fund the foreign charitable activities.[62][64]

If a foreign organization sets up a 501(c)(3) organization for the sole purpose of raising funds for the foreign organization, and the 501(c)(3) organization sends substantially all contributions to the foreign organization, then donors' contributions to the 501(c)(3) organization are not tax-deductible to the donors.[62]

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외부 링크