401 (k) - 401(k)

미국에서 401 (k) 플랜은 내국세 법 의 하위 섹션 401 (k)에 정의 고용주가 후원하는 확정 기여 연금 계정 입니다. [1] 직원 자금은 급여에서 직접 나오며 고용주와 일치시킬 수 있습니다. 개인 퇴직 계좌 (IRA) 에는 동일한 구분에 해당하는 두 가지 주요 유형이 있습니다 . 전통적 대 Roth, [2] 또는 과세 유예 대 면세 또는 EET [3] 대 TEE 라고 다양하게 불립니다 . [4]두 유형 모두 계정의 이익에는 과세되지 않습니다. 면세 계정의 경우 기부 및 인출은 소득세에 영향을 미치지 않습니다. 세금 이연 계정의 경우 과세 소득에서 기여금이 공제되고 인출이 과세 소득에 추가됩니다. 기부에 대한 제한, [5] 인출 및 가능한 벌금을 규정하는 규칙이 있습니다.

면세 계정의 이점은 면세 이익입니다. 세금 유예 계정의 순 이익은 (1) 면세 이익으로 인한 동일한 이익과 (2) 기여금보다 낮은 (또는 높은) 세율로 인출로 인한 가능한 보너스 (또는 벌금)의 합계입니다. (3) 과세 소득을 줄이고 추가하는 기부 및 인출로 인한 기타 소득 테스트 프로그램의 자격에 미치는 영향. [6] 2019 년 현재 401 (k) 계획의 자산은 6 조 4 천억 달러입니다. [7]

역사

1970 년대 초, Kodak의 고소득 개인 그룹이 연봉의 일부를 주식 시장에 투자하여 소득세를 면제 받기 위해 의회에 접근했습니다. [8] 이로 인해 섹션 401 (k)가 당시의 과세 규정에 삽입되어이를 수행 할 수있게되었습니다. 이러한 401 (k) 계획을 가능하게 한 국세 법 의 섹션은 1978 년 Revenue Act를 통해 법으로 제정되었습니다 . [9]납세자들에게 이연 소득에 대한 세금 감면을 허용하기위한 것입니다. 1980 년에 혜택 컨설턴트이자 변호사 인 Ted Benna는 이전에 모호한 조항을 확인하고 은퇴를위한 저축을위한 간단하고 세금 유리한 방법을 만드는 데 사용할 수 있음을 알아 냈습니다. 당시 그가 일하던 고객은 401 (k) 계획을 작성하지 않기로 결정했습니다. [10] 그는 나중에 자신의 고용주 인 Johnson Companies [11] (오늘날 Johnson Kendall & Johnson으로 사업을하고 있음 )에 첫 번째 401 (k) 계획을 설치했습니다 . [12] 당시 직원은 급여의 25 %를 고용주의 401 (k) 계획에 연간 최대 $ 30,000까지 기부 할 수있었습니다. [13]

과세

세전 기여금에 대한 소득세와이자와 배당금 형태의 투자 수익은 세금 이연됩니다. 소득세를 세율이 더 낮을 수있는 기간으로 연기 할 수있는 능력은 401 (k) 플랜의 잠재적 혜택입니다. 소득세를 연기 할 수있는 능력은 참가자가 원래의 기부금이나이자 및 배당금을 받았을 때와 동일한 퇴직 세율이 적용되는 경우 혜택이 없습니다. 자본 이득 형태의 401 (k) 계정에 대한 투자 수익에는 자본 이득세가 적용되지 않습니다. 이 두 번째 수준의 세금을 피할 수있는 능력은 401 (k) 플랜의 주요 혜택입니다. 401 (k) 계획 이외의 투자에 비해 더 많은 소득세가 지불되지만 자본 이득에 대한 세금을 피할 수있는 능력으로 인해 401 (k)로 전체적으로 더 적은 세금이 지불됩니다.

세전 기부금의 경우, 직원은 연방 소득세 지불하지 않는 세금을 그 또는 그녀가 401 (K) 계정으로 연기 현재 소득의 양에, 여전히 총 7.65 %의 급여 세금 (사회 보장 및 메디 케어)을 지불 않습니다. 예를 들어, 특정 연도에 $ 50,000를 벌고 그 해에 $ 3,000를 401 (k) 계정으로 연기 한 근로자는 해당 연도의 세금 보고서에 $ 47,000의 소득 만보고합니다. 현재 이것은 근로자가 22 % 한계 세율 범위에 남아 있고 다른 조정 (공제 등)이 없다고 가정 할 때 단일 근로자의 세금을 단기적으로 $ 660 절감하는 것을 의미 합니다. 직원은 일반적으로 은퇴 기간 동안 자금을 인출 할 때 궁극적으로 돈에 대한 세금을 지불합니다. 문자 (세금 우대 자본 이득을 포함하여) 모든 이익 중 돈이 인출 될 때 "보통 소득"으로 전환됩니다.

2006 년 과세 연도부터 직원은 기부금을 Roth 401 (k) 연기 로 지정할 수 있습니다. Roth IRA 의 조항과 유사하게 이러한 기부는 세후 기준으로 이루어집니다.

직원이 비 Roth 401 (k) 계정에 세후 기부를 한 경우,이 금액은 세전 자금과 혼합되고 단순히 비 Roth 401 (k) 기준에 추가됩니다. 분배가 이루어지면 분배의 과세 부분은 총 401 (k) 기준에 대한 비 Roth 기여금의 비율로 계산됩니다. 나머지 분배액은 면세이며 해당 연도의 총 소득에 포함되지 않습니다.

지정된 Roth 계정 (Roth 401 (k))에 누적 된 세후 기여금 및 수입의 경우 "적격 분배"를 면세로 만들 수 있습니다. 자격을 갖추려면 처음 지정된 Roth 기부금 IRS 코드 섹션 72 (t)에 설명 된대로 예외가 적용되지 않는 한 계정 소유자가 59 세가되는 해 이전이 아닙니다. 지정된 Roth 기부의 경우, 세후 기준으로하는 기부는 세전 기부와 마찬가지로 기부 연도의 과세 소득이 감소하지 않음을 의미합니다. Roth 기부는 취소 할 수 없으며 나중에 세전 기부로 전환 할 수 없습니다. (Roth 분담금은 세전 분담금으로 다시 특성화 될 수있는 Roth 개인 퇴직 계좌 (IRA)와는 대조적으로) 행정적으로 Roth 분담금은 별도의 계정으로 이루어져야하며 기부 금액과 분담금을 구분하는 기록을 보관해야합니다. Roth 대우를받을 해당 수입.

Roth IRA와 달리 Roth 401 (k) 기부금에 대한 소득 한도 상한선은 없습니다. Roth IRA 자격을 상실한 개인은 Roth 401 (k)에 기부 할 수 있습니다. 두 가지 모두에 대한 자격이있는 개인은 최대 법정 금액을 두 가지 계획 중 하나 또는 조합에 기여할 수 있습니다 (해당되는 경우 두 가지 후속 기여금 포함). IRS에서 정한 총 법정 연간 한도가 적용됩니다. [14]

자금 인출

일반적으로 401 (k) 참가자는 59 세가 된 후 벌금없이 자신의 플랜에서 돈을 인출 할 수 있습니다. 국세 법은 회사에 근무하고있는 사람이 59 세 미만인 동안 세금 유예 또는 Roth 기부의 인출에 대해 엄격한 제한을 부과합니다. 59 세 이전에 허용되는 모든 인출에는 소비세가 부과됩니다.고난으로 인한 비용 지불을위한 인출을 포함하여 분배 된 금액 (지불해야하는 경상 소득세 외에)의 10 %에 해당합니다. 단, 분배가 내부 공제액으로 허용되는 금액을 초과하지 않는 경우 의료 서비스를 위해 과세 연도 동안 지불 한 금액에 대해 직원에게 세입 코드 섹션 213 (직원이 해당 과세 연도에 대한 공제 항목 화 여부와 관계없이 결정됨). [15] 철회 금액은 참가자에게 일반 소득세의 적용을받습니다.

국세 법은 일반적으로 어려움을 다음 중 하나로 정의합니다. [16]

  • 가입자, 가입자의 배우자 또는 가입자의 부양 가족에 대한 미환급 의료비.
  • 참가자의 주 거주지 구입.
  • 참가자, 참가자의 배우자 또는 부양 가족 또는 더 이상 부양 가족이 아닌 자녀를위한 향후 12 개월 동안의 기숙사비 및 숙식과 같은 관련 교육비 지불.
  • 참가자의 주 거주지에서 차압 또는 퇴거를 방지하기 위해 필요한 지불.
  • 장례 및 매장 비용.
  • 참가자의 주 거주지 손상 수리.

일부 고용주는 이전의 어려움 원인을 하나, 여러 개 또는 모두 허용하지 않을 수 있습니다. 401 (k)로 연기 된 소득에 대한 세금 혜택을 유지하기 위해 법은 예외가 적용되지 않는 한 직원이 59 세가 될 때까지 계획 또는 이에 상응하는 세금 연기 계획에 돈을 보관해야한다는 제한을 규정합니다. 59 세 이전에 인출 된 돈은 추가 예외가 적용되지 않는 한 일반적으로 10 %의 벌금이 부과됩니다. [17] 이 벌금은 그러한 인출에 대해 지불해야하는 "일반 소득"세에 추가됩니다. 10 % 벌금에 대한 예외에는 다음이 포함됩니다 : 직원의 사망, 직원의 전체 및 영구 장애, 직원이 55 세가 된 해 또는 그 이후의 퇴직, 섹션 72 (t)에 따라 실질적으로 동일한 주기적 지급 ,적격 한 국내 관계 명령 및 공제 가능한 의료비 (7.5 % 초과). 이것은 유사한 457 계획 에는 적용되지 않습니다 .

CARES 법은 사람들이 인해 10 %의 위약금없이 100,000 59까지 세 이전에 자금을 인출 할 수 있습니다 [18] [19] COVID-19 유행성에

대출

또한 많은 플랜을 통해 참가자 는 401 (k)에서 대출 을 받아 사전 정의 된 이자율 로 세후 자금으로 상환 할 수 있습니다 . 이자 수익금은 401 (k) 잔액의 일부가됩니다. 대출 자체는 내국세 법 72 (p) 항에 따라 상환되는 한 과세 대상 소득이 아니며 10 %의 벌금이 부과되지 않습니다. [20]이 섹션에서는 무엇보다도 대출 기간이 5 년 (주 거주지 구입 제외) 이하이고 "합리적인"이자율이 부과되며 실질적으로 동일한 지불 (지불 포함)을 요구합니다. 적어도 매 분기마다 이루어짐) 대출 기간 동안 이루어집니다. 물론 고용주는 계획의 대출 조항을 더 제한적으로 만들 수 있습니다. 직원이 플랜 또는 IRS 규정에 따라 지불하지 않으면 미결제 대출 잔액이 "부도"로 선언됩니다. 불이행 된 대출 및 대출 잔액에 대해 발생한이자는 모두 동일한 세금 벌금 및 인출의 의미와 함께 불이행 연도에 직원에게 과세 대상 분배가됩니다.

이러한 대출은 기술되었다 [ 누구에 의해? ] 401 (k)에 세전 달러가 포함되어 있지만 대출은 세후 달러로 상환된다는 이론에 따라 세금 불이익이 있습니다. 이것이 정확하지만, 분석은 대출 원금과 관련하여 근본적으로 결함이 있습니다. 대출자로서의 관점에서 이것은 대출을받을 때 과세되지 않지만 과세 된 달러로 상환해야하는 표준 대출과 동일합니다. 그러나 본질적으로 401 (k)에 대한 추가 기부 인 대출 상환의이자 부분은 세후 자금으로 이루어 지지만 401 (k)의 세후 기준을 증가 시키지는 않습니다. 따라서 해당 자금의 분배 / 전환시 소유자는 해당 자금에 대해 두 번째로 세금을 납부해야합니다. [21]

필요한 최소 분포 (RMD)

계정 소유자는 70 1/2 세가 된 후 역년 4 월 1 일까지 또는 은퇴 후 역년의 4 월 1 일 중 더 늦은 날짜까지 계정에서 분배를 시작해야합니다. [22] 분배 량은 적절한 IRS 테이블의 관련 요소에 따라 수명에 기초한다. [23] 2019 년 12 월 31 일 이후 70 1/2 세가 된 개인의 경우, 72 세가 된 다음 해의 4 월 1 일 또는 은퇴 한 다음 해의 4 월 1 일 중 더 늦은 날짜까지 분배가 필요합니다. [24]

필요한 최소 분포되어 있지 계정 소유자가 전체 연도 동안 고용주에 의해 고용되어있는 경우 특정 연도에 필요한 계정 소유자가 연도 중 어느 시점에서 고용주의 사업의 5 % 이상 보유하고 있지 않습니다. [a] [27] [28] 401 (k) 계획에 대한 전통적 기여와 Roth 기여 모두에 필요한 최소 분배가 적용됩니다.

필요한 최소 분배를해야하지만 그렇게하지 않는 사람은 분배되어야 할 금액의 50 %의 벌금이 부과됩니다.

2007-2009미국 경제 위기에 대응하여 의회 는 2009 년 RMD 요건을 중단 했습니다. [29] [30]

일부 전직 직원에게 필요한 배포

401 (k) 계획은 계획 문서에 계정 잔액이 낮은 전직 직원의 계정을 폐쇄하는 조항이있을 수 있습니다. 401 (k) 계획의 거의 90 %가 그러한 조항을 가지고 있습니다. [31] 2005 년 3 월 현재, 401 (k) 계획은 전 직원의 계정에 기득 자산이 $ 1,000 미만인 경우에만 전 직원의 계정을 폐쇄하도록 요구할 수 있습니다.

전직 직원의 계좌가 폐쇄되면 전직 직원은 자금을 개별 은퇴 계좌로 이월하거나 다른 401 (k) 플랜으로 이월하거나 현금 배분, 필요한 소득세가 적고 벌금을받을 수 있습니다. 59 세 이전의 현금 인출.

롤오버

적격 퇴직 계획 간의 이월은 두 가지 방법 중 하나로 수행됩니다. 참여자에게 분배 한 후 다른 계획으로의 후속 이월 또는 계획간에 직접 이월하는 것입니다. 참가자에게 배포 후 롤오버는 일반적으로 배포 후 60 일 이내에 완료되어야합니다. 60 일 제한이 충족되지 않으면 롤오버가 허용되지 않으며 분배는 경상 소득으로 과세되며 해당되는 경우 10 %의 벌금이 적용됩니다. 플랜에서 IRA 로의 롤오버에도 동일한 규칙과 제한이 적용됩니다.

직접 롤오버

적격 퇴직 계획에서 다른 적격 퇴직 계획으로의 직접 이월은 가입자의 연령에 관계없이 과세되지 않습니다. [32]

전통에서 Roth로 변환

2013 년 IRS는 기존의 Traditional 401 (k) 기부금을 Roth 401 (k)로 전환하는 것을 허용하기 시작했습니다. 이를 위해 직원의 회사 계획은 Traditional 및 Roth 옵션을 모두 제공하고 그러한 전환을 명시 적으로 허용해야합니다. [33]

기술적 세부 사항

기부 연기 한도

연간 총 직원 세전 또는 Roth 급여 연기 에 대한 최대 한도가 있습니다 . "402 (g) 한도"로 알려진이 한도는 2019 년에 $ 19,000이었고 2020 년에는 $ 19,500입니다. [34] 향후 몇 년 동안 한도는 인플레이션에 대해 색인화되어 $ 500 씩 증가 할 수 있습니다. 연중 언제든지 50 세 이상인 직원은 이제 2015 ~ 2019 년에는 최대 $ 6,000, 2020 년에는 $ 6,500의 세전 "추적"기부를 추가로받을 수 있습니다. [35] [34]향후 "추격"기여도에 대한 한도는 $ 500 단위로 인플레이션에 맞게 조정될 수 있습니다. 적격 플랜에서 직원은 세전 기준 또는 Roth 401 (k) 기부 또는 두 가지의 조합으로 기부하도록 선택할 수 있지만, 두 기부 금액의 총액이 단일 달력의 기부 한도를 초과해서는 안됩니다. 년. 이 제한은 세후 비 Roth 선거에는 적용되지 않습니다.

직원이 해당 연도에 최대 세전 / Roth 한도를 초과하여 401 (k) 계정에 기여하는 경우 해당 기여금에 대한 초과 및 간주 소득은 다음 해 4 월 15 일까지 인출되거나 수정되어야합니다. 이 위반은 한 사람이 연중에 고용주를 바꾸고 최근 고용주가 직원을 대신하여 기부 한도를 집행하는 것을 알지 못할 때 가장 일반적으로 발생합니다. 이 위반 사항이 너무 늦게 발견되면 직원은 해당 연도의 초과 기여금에 대한 세금을 납부해야 할뿐만 아니라 늦은 시정 분배가 소득과 함께 다시 소득으로보고되어야하므로 세금이 효과적으로 두 배가됩니다. 늦은 수정이 이루어진 연도의 초과 소득.

Plans which are set up under section 401(k) can also have employer contributions that cannot exceed other regulatory limits. Employer matching contributions can be made on behalf of designated Roth contributions, but the employer match must be made on a pre-tax basis.[36]

Some plans also have a profit-sharing provision where employers make additional contributions to the account and may or may not require matching contributions by the employee. These additional contributions may or may not require a matching employee contribution to earn them.[37][38] As with the matching funds, these contributions are also made on a pre-tax basis.

There is also a maximum 401(k) contribution limit that applies to all employee and employer 401(k) contributions in a calendar year. This limit is the section 415 limit, which is the lesser of 100% of the employee's total pre-tax compensation or $56,000 for 2019, or $57,000 in 2020.[35][34] For employees over 50, the catch-up contribution limit is also added to the section 415 limit.

Governmental employers in the United States (that is, federal, state, county, and city governments) are currently barred from offering 401(k) retirement plans unless the retirement plan was established before May 1986. Governmental organizations may set up a section 457(b) retirement plan instead.

Contribution deadline

For a corporation, or LLC taxed as a corporation, contributions must be made by the end of a calendar year. For a sole proprietorship, partnership, or an LLC taxed as a sole proprietorship, the deadline for depositing contributions is generally the personal tax filing deadline (April 15, or September 15 if an extension was filed).

Highly compensated employees (HCE)

회사가 401 (k) 계획을 저임금 직원으로 확장 할 수 있도록 IRS 규칙은 회사의 비 고급 직원 (NHCE)의 평균 연기를 기준으로 회사의 고소득 직원 (HCE)에 의한 최대 연기를 제한합니다. . 보상을 덜받는 직원이 은퇴를 위해 더 많이 저축하면 HCE는 은퇴를 위해 더 많이 저축 할 수 있습니다. 이 조항은 "비차별 테스트"를 통해 시행됩니다. 비차별 테스트는 HCE의 연기 율을 취하여 NHCE와 비교합니다. 2008 년에 HCE는 2007 년에 $ 100,000 이상의 보상을받은 직원 또는 해당 연도 또는 전년도에 언제든지 사업의 5 % 이상을 소유 한 직원으로 정의되었습니다. [39] In addition to the $100,000 limit for determining HCEs, employers can elect to limit the top-paid group of employees to the top 20% of employees ranked by compensation.[39] That is, for plans with the first day of the plan-year in the 2007 calendar year, HCEs are employees who earned more than $100,000 in gross compensation (also known as 'Medicare wages') in the prior year. For example, most testing done in 2009 was for the 2008 plan-year, which compared 2007 plan-year gross compensation to the $100,000 threshold in order to determine who was an HCE and who was an NHCE. The threshold was $125,000 for 2019, and is $130,000 for 2020.[35]

그룹으로서의 모든 HCE의 실제 연기 율 (ADP)은 그룹으로서의 모든 NHCE보다 2 퍼센트 포인트를 초과 할 수 없습니다. 이것을 ADP 테스트라고합니다. 계획이 ADP 테스트에 실패하면 기본적으로 두 가지 옵션을 준수 할 수 있습니다. 초과 반환은 HCE ADP를 통과 수준으로 낮추기 위해 HCE에 제공되거나 NHCE ADP를 다음과 같이 높이기 위해 NHCE의 일부 또는 전체에 "QNEC (적격 비 선택적 기여)"를 처리 할 수 ​​있습니다. 통과 수준. 초과 환급을 받으려면 계획이 실패한 테스트 다음 해의 3 월 15 일까지 HCE에 과세 대상 분배금을 보내야합니다 (또는 50 세 이상의 HCE에 대한 연간 캐치 업 한도에 따라 정기적 인 기부금을 캐치 업 기부금으로 재 분류). QNEC는 즉시 베스 팅되어야합니다.

The annual contribution percentage (ACP) test is similarly performed but also includes employer matching and employee after-tax contributions. ACPs do not use the simple 2% threshold, and include other provisions which can allow the plan to "shift" excess passing rates from the ADP over to the ACP. A failed ACP test is likewise addressed through return of excess, or a QNEC or qualified match (QMAC).

There are a number of "safe harbor" provisions that can allow a company to be exempted from the ADP test. This includes making a "safe harbor" employer contribution to employees' accounts. Safe harbor contributions can take the form of a match (generally totaling 4% of pay) or a non-elective profit sharing (totaling 3% of pay). Safe harbor 401(k) contributions must be 100% vested at all times with immediate eligibility for employees. There are other administrative requirements within the safe harbor, such as requiring the employer to notify all eligible employees of the opportunity to participate in the plan, and restricting the employer from suspending participants for any reason other than due to a hardship withdrawal.

Automatic enrollment

고용주는 직원을 401 (k) 플랜에 ​​자동으로 등록 할 수 있으므로 직원이 참여를 원하지 않는 경우 적극적으로 옵트 아웃해야합니다 (전통적으로 401 (k) s는 직원이 옵트 인해야 함). 이러한 자동 401 (k)를 제공하는 회사는 기본 투자 기금과 저축률을 선택해야합니다. 자동으로 등록 된 직원은 기본 요율로 기본 펀드의 투자자가되지만, 선택에 따라 다른 펀드와 요율을 선택하거나 완전히 옵트 아웃 할 수도 있습니다. [40]

자동 401 (k)는 직원들의 높은 참여율을 장려하도록 설계되었습니다. 따라서 고용주는 1 년에 한 번 비참 여자 등록을 시도 할 수 있으며, 비 참가자가 참여를 원하지 않는 경우 매번 옵트 아웃하도록 요구할 수 있습니다. 고용주는 참가자의 기본 기여율을 높이도록 선택하여 더 많이 절약하도록 장려 할 수도 있습니다. [41]

The Pension Protection Act of 2006 made automatic enrollment a safer option for employers. Prior to the Pension Protection Act, employers were held responsible for investment losses as a result of such automatic enrollments. The Pension Protection Act established a safe harbor for employers in the form of a "Qualified Default Investment Alternative", an investment plan that, if chosen by the employer as the default plan for automatically enrolled participants, relieves the employer of financial liability. Under Department of Labor regulations, three main types of investments qualify as QDIAs: lifecycle funds, balanced funds, and managed accounts. QDIAs provide sponsors with fiduciary relief similar to the relief that applies when participants affirmatively elect their investments.[42]

Fees

401 (k) 플랜은 행정 서비스, 투자 관리 서비스 및 때로는 외부 컨설팅 서비스에 대한 수수료를 부과합니다. 고용주, 플랜 참여자 또는 플랜 자체에 청구될 수 있으며 수수료는 참여자 별, 플랜 별 또는 플랜 자산의 비율로 할당 될 수 있습니다. 2011 년 401 (k) 계획의 평균 총 행정 및 관리 수수료는 참가자 당 0.78 % 또는 약 250 달러였습니다. [43] 미국 대법원은 2015 년에 Tibble v. Edison International에서 계획 관리자가 과도한 계획 수수료 및 비용으로 고소 될 수 있다고 판결했습니다. [44]Tibble 사건에서 대법원은 대기업이 "기관"클래스 주식이 아닌 "소매"뮤추얼 펀드 주식에 계획 투자를하는 것에 대해 강력한 문제를 제기했습니다. [45]

가장 무거운 조항

IRS는 401 (k)와 같은 확정 기여 제도를 모니터링하여 주요 직원 에게 복리 후생을 제공 할 때 가장 무거운 지 또는 너무 많은 가중치를 적용하는지 확인합니다 . 계획이 너무 무거 우면 회사는 다른 직원 (비 핵심 직원이라고 함)의 복리 후생 계획에 자금을 할당하여이 문제를 해결해야합니다. [46]

특정 중소기업 또는 개인 사업자에 대한 계획

The Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act of 2001 (EGTRRA) made 401(k) plans more beneficial to the self-employed. The two key changes enacted related to the allowable "Employer" deductible contribution, and the "Individual" IRC-415 contribution limit.

EGTRRA 이전에는 401 (k) 계획에 대한 최대 세금 공제 기여금이 적격 급여의 15 %였습니다 (급여 연기 금액으로 감소). EGTRRA가 없었다면, $ 100,000의 급여를받는 법인 사업가는 Y2004 년에 최대 $ 15,000의 기부금으로 제한되었을 것입니다. EGTRRA는 공제 한도를 급여 연기에 대한 감액없이 적격 급여의 25 %로 높였습니다. 따라서 Y2008 년에 동일한 사업가는 $ 15,500의 "선택적 연기"와 $ 25,000 (즉, 25 %)의 이익 공유 기여를 할 수 있으며,이 사람이 50 세 이상인 경우 총액에 대해 $ 5,000의 추격 기부를 할 수 있습니다. $ 45,500. "추격"기부 자격이 있고 급여가 $ 122,000 이상인 경우 2008 년에 가능한 최대 기부 금액은 $ 51,000입니다. 이러한 높은 기여도를 활용하려면솔로 401 (k) 계획 또는 개인 (k) 계획 은 자기 주도형 401 (k)으로 관리 할 수 ​​있으며 부동산, 모기지 어음, 세금 유치권, 민간 기업 및 거의 모든 기타 투자에 대한 투자를 허용합니다.

참고 : 비법 인 사업인은 약간 다른 계산을받습니다. 정부는 순 자영업 (Schedule C) 소득 의 25 %로 이익 공유 기여도를 계산하도록 요구 합니다. 따라서 $ 100,000의 자영업 소득에 대한 기여금은 총 자영업 소득의 20 %, $ 20,000 기여 후 순액의 25 %가됩니다.

비즈니스 스타트 업 (ROBS)으로서의 롤오버

ROBS is an arrangement in which prospective business owners use their 401(k) retirement funds to pay for new business start-up costs.[47] ROBS is an acronym from the United States Internal Revenue Service for the IRS ROBS Rollovers as Business Start-Ups Compliance Project.

ROBS plans, while not considered an abusive tax avoidance transaction, are questionable because they may solely benefit one individual – the individual who rolls over his or her existing retirement 401(k) withdrawal funds to the ROBS plan in a tax-free transaction. The ROBS plan then uses the rollover assets to purchase the stock of the new business. A C corporation must be set up in order to roll the 401(k) withdrawal.

Other countries

Even though the term "401(k)" is a reference to a specific provision of the U.S. Internal Revenue Code section 401, it has become so well known that it has been used elsewhere as a generic term to describe analogous legislation. For example, in October 2001, Japan adopted legislation allowing the creation of "Japan-version 401(k)" accounts even though no provision of the relevant Japanese codes is in fact called "section 401(k)".[48][49][50]

Similar pension schemes exist in other nations as well. The term is not used in the UK, where analogous pension arrangements are known as personal pension schemes. In Australia, they are known as superannuation funds.

Similarly, India has a scheme called PPF and EPF, that are loosely similar to 401(k) schemes, wherein the employee contributes 7.5% of his / her salary to the provident fund and this is matched by an equal contribution by the employer.[51] The Employees' Provident Fund Organisation (EPFO) is a statutory body of the Government of India under the Ministry of Labour and Employment. It administers a compulsory contributory Provident Fund Scheme, Pension Scheme and an Insurance Scheme. The schemes covers both Indian and international workers (for countries with which bilateral agreements have been signed; 14 such social security agreements are active). It is one of the largest social security organisations in India in terms of the number of covered beneficiaries and the volume of financial transactions undertaken. The EPFO's apex decision making body is the Central Board of Trustees.

Nepal and Sri Lanka have similar employees provident fund schemes. In Malaysia, The Employees Provident Fund (EPF) was established in 1951 upon the Employees Provident Fund Ordinance 1951. The EPF is intended to help employees from the private sector save a fraction of their salary in a lifetime banking scheme, to be used primarily as a retirement fund but also in the event that the employee is temporarily or no longer fit to work. As of March 31, 2014, the size of the EPF asset size stood at RM597 billion (US$184 billion), making it the fourth largest pension fund in Asia and seventh largest in the world.

Risk

Unlike defined benefit ERISA plans or banking institution saving accounts, there is no government insurance for assets held in 401(k) accounts. Plans of sponsors experiencing financial difficulties sometimes have funding problems. However, the bankruptcy laws give a high priority to sponsor funding liability. In moving between jobs, this should be a consideration by a plan participant in whether to leave assets in the old plan or roll over the assets to a new employer plan or to an individual retirement arrangement (an IRA). Fees charged by IRA providers can be substantially less than fees charged by employer plans and typically offer a far wider selection of investment vehicles than employer plans.

See also

Notes

  1. ^ For these purposes, a person's direct ownership must be added to the ownership by the person's spouse, children, grandchildren, or parents, or by the person's partnerships, estates, trusts, and other corporations.[25][26]

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